En resumen
- Llevar inventarios que identifiquen mercancías, movimientos y existencias ya es obligatorio para muchas empresas, por la vía fiscal y por la aduanera.
- Las empresas IMMEX deben además explicar el uso y el destino de lo que importan: consumos reales, mermas y desperdicios.
- No encontramos una disposición general que obligue a todas las fábricas a serializar cada componente, ni un calendario para hacerlo.
Lo que sí es obligatorio hoy
Las obligaciones dependen del régimen fiscal, de las operaciones de comercio exterior y de las certificaciones de cada empresa.
| Empresa o situación | Obligación | Fundamento |
|---|---|---|
| Personas morales del Título II de la Ley del ISR | Inventarios perpetuos de mercancías, materias primas, productos en proceso y terminados. | LISR, art. 76, fr. XIV |
| Contribuyentes obligados a llevar contabilidad | Registros de inventarios que permitan identificar unidades o tipos de mercancía, movimientos, fechas y existencias. | Reglamento del CFF, art. 33, apartado B, fr. XV |
| Quienes introducen o extraen mercancías del país, según el supuesto aplicable | Control de inventarios automatizado, permanente, actualizado y disponible para la autoridad. | Ley Aduanera, art. 59, fr. I |
| Empresas IMMEX que importan temporalmente | Control automatizado y permanente con los catálogos y módulos mínimos del Anexo 24. | RGCE, regla 4.3.1 |
| Empresas en el Registro en el Esquema de Certificación de Empresas | Actualización dentro de las 48 horas posteriores al despacho y acceso en línea para la autoridad. Este plazo no aplica a cualquier fabricante. | Anexo 24, apartado C |
Además, el Anexo 24 exige relacionar las cantidades producidas con el consumo real de componentes durante un periodo determinado, incluidas mermas y desperdicios. Para una empresa IMMEX no basta con demostrar cuánto material compró o importó: debe explicar cómo lo utilizó y qué destino tuvo.
Lo que está cambiando
Dos reglas de las Reglas Generales de Comercio Exterior (RGCE) 2026 respaldan la tendencia hacia más evidencia:
Exige documentación que demuestre que la operación ocurrió y que las mercancías se destinaron al régimen declarado. Incluye documentos de identificación de mercancías y evidencia del método de control de inventarios, respaldada por registros contables.
Para ciertas transferencias de mercancías importadas temporalmente, exige incorporar al expediente electrónico evidencia del proceso productivo desde la importación y de las transferencias. La documentación se extiende a las empresas participantes.
Controlar componentes no es lo mismo que seguir cada pieza
Trazabilidad documental y de cantidades
Demostrar que recibiste cierto material, que consumiste una cantidad en producción, que generaste un desperdicio y que conservas un saldo.
Trazabilidad física por pieza
Identificar exactamente qué tornillo terminó en qué producto. Requiere asignar un identificador único a cada componente.
El propio apartado A del Anexo 24 permite determinar consumos reales por periodos específicos. De ahí no se desprende una obligación general de asignar un identificador único a cada componente físico. Algunas industrias sí lo hacen por requisitos de sus clientes o de su propia regulación, pero es una exigencia distinta.
Cómo implementarlo en 6 pasos
Ejemplo para una manufacturera IMMEX que importa insumos y exporta productos. Es una recomendación operativa para atender las obligaciones anteriores, no una lista tecnológica impuesta por el SAT.
- 1
Determinar obligaciones
Revisar el programa IMMEX, las certificaciones, los regímenes y los tipos de operación.
ResultadoSaber qué controles, reportes y accesos te corresponden.
- 2
Unificar los materiales
Relacionar códigos de proveedor, números de parte internos, descripciones, fracciones arancelarias y unidades de medida.
ResultadoEvitar que el mismo componente aparezca como materiales distintos o con cantidades incompatibles.
- 3
Registrar movimientos reales
Capturar recepciones, entregas a producción, devoluciones, transferencias y ajustes. Incorporar lotes o series cuando corresponda.
ResultadoPoder explicar dónde está el material y qué ocurrió con él.
- 4
Vincular producción y consumos
Mantener las listas de materiales (BOM) y sus versiones, y contrastarlas con consumos registrados, sustituciones, mermas y desperdicios.
ResultadoSustentar cuánto material se utilizó, sin depender solo de una receta teórica.
- 5
Conciliar sistemas
Comparar inventario físico, ERP, control aduanero y contabilidad, e investigar las diferencias.
ResultadoDetectar faltantes, duplicidades y saldos incorrectos antes de una revisión.
- 6
Conservar evidencia
Vincular documentos y registros, y mantener el historial de cambios y responsables.
ResultadoReconstruir una operación y entregar evidencia verificable.
Quién debe participar. Una herramienta solo puede demostrar lo que las áreas registran correctamente. Recomendamos responsables compartidos entre:
- Comercio exterior
- Almacén
- Producción
- Finanzas
- Sistemas
Cómo puede revisarlo la autoridad
El SAT ya puede requerir contabilidad y documentos, realizar visitas y practicar revisiones electrónicas. No necesita una futura obligación de serialización para revisar los controles que hoy son exigibles.
Las empresas sujetas al acceso en línea del apartado C del Anexo 24 tienen además ese mecanismo de consulta. Que exista el acceso no significa que el SAT vigile continuamente cada movimiento de cada empresa; no encontramos evidencia oficial de ello.
El incumplimiento del control de inventarios está tipificado como infracción en los artículos 185-A y 185-B de la Ley Aduanera. Las consecuencias adicionales dependen de las irregularidades concretas que se detecten.
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Fuentes
- Ley del Impuesto sobre la Renta, art. 76, fr. XIV
- Reglamento del Código Fiscal de la Federación, art. 33, apartado B, fr. XV
- Código Fiscal de la Federación, facultades de comprobación
- Ley Aduanera, arts. 59, fr. I, 185-A y 185-B
- SAT: Reglas Generales de Comercio Exterior 2026 (reglas 3.1.42, 4.3.1 y 4.3.22) y sus Anexos 24 y 30
Contenido informativo elaborado con fuentes oficiales revisadas al 11 de noviembre de 2026. No constituye asesoría legal ni fiscal. Confirma tu situación particular con tu agente aduanal o tu asesor.